Что такое LIFO и FIFO и сколько они стоят?

Ключевые выводы

• ФИФО (первым пришел — первым обслужен) предполагает, что самые старые запасы продаются первыми, а LIFO (последним пришел – первым ушел) предполагает, что новейшие запасы продаются первыми.
• Выбор между ФИФО и ЛИФО влияет на баланс компании, отчет о прибылях и убытках и налоговые обязательства.
• ФИФО часто приводит к более высокому чистому доходу и стоимости запасов, в то время как ЛИФО может снизить налоговые обязательства во времена роста цен.
•  

Введение в методы ФИФО и ЛИФО

Оценка запасов может положительно повлиять на принятие правильных решений по управлению запасами, что в конечном итоге принесет пользу чистой прибыли компании, налоговым обязательствам и общему финансовому состоянию. Двумя распространенными методами оценки запасов являются FIFO (первым поступило, первым обслужено) и LIFO (последним поступило, первым отправлено). Понимание этих методов и их последствий имеет важное значение для точного финансового анализа и принятия стратегических решений.

Управление запасами является фундаментальной частью любого бизнеса, связанного с физическими товарами. Метод, который компания выбирает для оценки своих запасов, может оказать глубокое влияние на ее финансовую отчетность или даже налоговые обязательства. ФИФО и ЛИФО — два основных метода оценки запасов, используемых компаниями. Каждый из них имеет свой набор преимуществ и недостатков, по-разному влияющих на возврат инвестиций. Эта статья поможет вам проанализировать особенности каждого метода, сравнить их влияние и обсудить плюсы и минусы.

Что такое инвентарь?

Запасы представляют собой товары компании на различных стадиях производства, включая сырье, незавершенное производство и готовую продукцию, готовую к продаже. Точная оценка запасов имеет жизненно важное значение, поскольку она влияет на баланс компании, себестоимость реализованной продукции (COGS) и чистую прибыль. Запасы считаются активом, и их оценка должна отражать их реальную стоимость, чтобы гарантировать точность финансовой отчетности компании.

Этапы инвентаризации:

1. Сырье: Основные товары, используемые в производственном процессе для получения готовой продукции.

2. Работа в процессе: Товары, находящиеся в процессе производства, но еще не завершенные.

3. Готовые изделия: Продукция, готовая к реализации и доставке потребителям.

Учет запасов присваивает стоимость товарам на каждом этапе и классифицирует их как активы компании. Правильная оценка гарантирует, что финансовое состояние компании будет точно отражено. Основная формула расчета запасов: Начальный запас (BI)+Чистые покупки−Себестоимость проданных товаров (COGS) = Конечные запасы (EI) ext{Начальные запасы (BI)} + ext{Чистые покупки} - ext{Стоимость проданных товаров (COGS)} = ext{Конечные запасы (EI)}Начальная инвентаризация (BI)+Чистые покупки−Себестоимость проданных товаров (COGS)=Конечный инвентарь (EI)

Понимание FIFO (первым пришел — первым обслужен)

Метод ФИФО предполагает, что в первую очередь продаются самые старые товарные запасы. Этот подход хорошо согласуется с естественным потоком запасов, поскольку компании обычно сначала используют самые старые запасы, чтобы предотвратить устаревание. Например, в пекарне первым продается испеченный хлеб, поэтому запасы остаются самыми свежими. ФИФО является логичным и часто приводит к более высокой чистой прибыли и более высокой стоимости запасов на балансе в периоды роста цен.

Пример: Рассмотрим пекарню, которая производит 200 буханок хлеба в понедельник по цене 1 доллар каждая и еще 200 буханок хлеба во вторник по цене 1,25 доллара каждая. Если в среду пекарня продаст 200 буханок по принципу FIFO, себестоимость будет равна 1 доллару за буханку, поскольку первые произведенные буханки продаются первыми. Буханки стоимостью 1,25 доллара остаются в конечных запасах.

Преимущества ФИФО:

• Логический поток: Соответствует естественному потоку товаров, особенно скоропортящихся продуктов.

• Более высокий чистый доход: Во время инфляции в первую очередь продаются старые и более дешевые товары, что приводит к снижению себестоимости продаж и увеличению чистой прибыли.
• Более высокая стоимость инвентаря: Конечные запасы отражают более поздние и более высокие затраты, что полезно для баланса.

Недостатки ФИФО:

• Более высокие налоговые обязательства: Более высокий чистый доход приводит к увеличению налогов.

• Потенциальное устаревание: Если не управлять должным образом, оставшиеся запасы могут устареть.

Понимание LIFO (последним пришел – первым ушел)

И наоборот, метод ЛИФО предполагает, что новейшие товарные запасы продаются первыми. Этот метод может быть выгодным во времена инфляции, поскольку он сопоставляет самые последние, более высокие затраты с текущими доходами, тем самым уменьшая налогооблагаемый доход. Однако метод LIFO может привести к устаревшей стоимости запасов в балансе, поскольку старые, потенциально устаревшие запасы по-прежнему учитываются по более низкой исторической стоимости.

Пример: Используя тот же пример с пекарней, если пекарня продает 200 буханок в среду по методу LIFO, себестоимость продаж составит 1,25 доллара за буханку, поскольку в первую очередь продаются самые последние произведенные буханки. Буханки стоимостью 1 доллар остаются в конечных запасах.

Преимущества ЛИФО:

• Налоговая экономия: Во время инфляции более высокая себестоимость продаж приводит к снижению чистой прибыли, что снижает налоговые обязательства.
• Текущее сопоставление затрат: Сопоставляет недавние затраты с текущими доходами, обеспечивая более точную картину размера прибыли во время инфляции.

Недостатки ЛИФО:

• Более низкий чистый доход: Более высокая себестоимость продаж приводит к снижению чистой прибыли.
• Устаревшие значения инвентаря: Окончание запасов отражает более старые и более низкие затраты, что может быть нереально.
• Не допускается согласно МСФО: Международные стандарты финансовой отчетности не позволяют использовать метод LIFO, поэтому его использование ограничивается странами, которые следуют GAAP, например, США.

Сравнение ФИФО и ЛИФО: влияние во время инфляции

В условиях инфляции FIFO и LIFO оказывают различное влияние на финансовую отчетность компании. ФИФО приводит к снижению себестоимости продаж, поскольку в первую очередь используются более старые и дешевые запасы, что приводит к более высокому чистому доходу и более высоким налогам. В отличие, ЛИФО приводит к увеличению себестоимости продаж, поскольку первыми продаются новые и более дорогие запасы, что приводит к снижению чистой прибыли и уменьшению налоговых обязательств. Эта разница может существенно повлиять на финансовое состояние компании и налоговую стратегию.

Влияние на финансовую отчетность:

· ФИФО:

• Справка о доходах: Меньше себестоимости, выше чистая прибыль.
• Балансовый отчет: Более высокая стоимость запасов.
• Налоговое обязательство: Рост обусловлен увеличением чистой прибыли.

· ЛИФО:

• Справка о доходах: Выше себестоимость, ниже чистая прибыль.
• Балансовый отчет: Более низкая стоимость запасов.
• Налоговое обязательство: Снижение обусловлено снижением чистой прибыли.

Плюсы и минусы методов ФИФО и ЛИФО.

Плюсы ФИФО:

• Более высокая чистая прибыль и стоимость запасов.
• Логично и соответствует естественному потоку запасов.
• Лучше отражает текущие рыночные цены.

Минусы ФИФО:

• Увеличение налоговых обязательств из-за увеличения чистой прибыли.
• Возможность более высоких списаний в будущем, если запасы устареют.

Плюсы ЛИФО:

• Снижение налоговых обязательств в период роста цен.
• Сопоставляет текущие затраты с текущими доходами.

Минусы ЛИФО:

• Меньшая чистая прибыль.
• Устаревшие значения запасов на балансе.
• Не допускается согласно МСФО.

Пример воздействия во время инфляции: Предположим, компания покупает 1000 единиц запасов по 10 долларов США каждая в январе и еще 1000 единиц по 15 долларов США каждая в июне. К декабрю компания продает 1000 единиц по 20 долларов каждая.

· ФИФО:

• COGS: 1000 единиц x 10 долларов США = 10 000 долларов США.
• Конечный инвентарь: 1000 единиц x 15 долларов США = 15 000 долларов США.
• Чистая прибыль: Продажи – себестоимость = (1000 единиц x 20 долларов США) – 10 000 долларов США = 10 000 долларов США.

· ЛИФО:

• COGS: 1000 единиц x 15 долларов США = 15 000 долларов США.
• Конечный инвентарь: 1000 единиц x 10 долларов США = 10 000 долларов США.
• Чистая прибыль: Продажи – себестоимость = (1000 единиц x 20 долларов США) – 15 000 долларов США = 5 000 долларов США.

В этом примере FIFO приводит к более высокому чистому доходу и конечной стоимости запасов, тогда как LIFO приводит к снижению чистой прибыли и конечной стоимости запасов, что иллюстрирует налоговые преимущества LIFO во время инфляции.

Часто задаваемые вопросы

1. ФИФО лучше, чем ЛИФО? 

FIFO часто лучше подходит для компаний, стремящихся к более высокой чистой прибыли и стоимости запасов, но это может привести к более высоким налогам. ЛИФО может снизить налоговые обязательства, но может неточно отражать текущую стоимость запасов.

2. Могут ли компании переключаться между ФИФО и ЛИФО? 

Компании могут менять методы инвентаризации, но они должны следовать нормативным требованиям и раскрывать изменения в своей финансовой отчетности. Изменение методов может иметь значительные последствия для налогообложения и финансовой отчетности, поэтому обычно это делается в стратегических обстоятельствах.

3. Почему метод LIFO не допускается в соответствии с МСФО? 

Метод ЛИФО не допускается в соответствии с МСФО, поскольку он может исказить стоимость запасов и не соответствует принципу справедливой стоимости. МСФО подчеркивают прозрачность и сопоставимость финансовой отчетности, а потенциал LIFO для устаревших оценок запасов противоречит этим целям.

4. Какие отрасли обычно используют ФИФО? 

Отрасли, занимающиеся скоропортящимися товарами, такими как продукты питания и фармацевтические препараты, обычно используют FIFO, чтобы гарантировать, что самые старые запасы будут проданы в первую очередь. Этот метод помогает предотвратить порчу и гарантирует, что стоимость запасов будет отражать более текущие затраты.

5. Как оценка запасов влияет на чистую прибыль?

Оценка запасов напрямую влияет на себестоимость продаж, которая, в свою очередь, влияет на чистую прибыль. ФИФО обычно приводит к более высокому чистому доходу, тогда как ЛИФО приводит к более низкому чистому доходу в периоды инфляции. Точная оценка запасов имеет решающее значение для понимания прибыльности и финансового состояния компании.

Заключительные слова

Оба метода имеют свои преимущества и недостатки, и выбор во многом зависит от конкретных обстоятельств компании, таких как характер ее запасов и экономические условия. Независимо от того, используете ли вы ФИФО или ЛИФО, компании должны тщательно продумать свой метод оценки запасов и его влияние на свою бизнес-операцию.

Если вы хотите узнать больше о нашем решение для промышленного хранения Чтобы узнать об этих двух различных методах управления запасами, обратитесь к нашим экспертам по складскому хранению прямо сейчас и получите бесплатную консультацию по планированию склада.